BIURO RACHUNKOWE WARSZAWA WAWER AKTUALNOŚCI
Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024
Jeśli w 2023 roku przychody jednostki wyniosą co najmniej 9.218.200 zł, to w 2024 roku, będzie musiał prowadzić obowiązkowo księgi rachunkowe.
Podstawa prawna:
art. 2 ust. 1 pkt 2 i pkt 2-2a oraz ust. 2-2a, art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).
Limity podatkowe 2024 |
|
|
Wskaźniki |
2024 |
|
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych |
9.218.200 zł |
|
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - kwartalny |
921.820 zł |
|
Jednorazowy odpis amortyzacyjny |
230.000 zł |
|
Mały podatnik w VAT |
9.218.000 zł |
|
Mały podatnik VAT (pośrednik) |
207.000 zł |
|
Mały podatnik w podatku dochodowym CIT i PIT |
9.218.000 zł |
|
Wyłączenie 9% stawki CIT przy przekształceniach |
46.000 zł |
Podatek minimalny – obowiązek zapłaty nowej daniny
Obowiązek zapłaty minimalnego podatku dochodowego będą mieli podatnicy CIT, którzy w roku podatkowym:
- ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych (stratę z działalności operacyjnej) albo
- osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2% (wskaźnik rentowności) – zgodnie z art. 24ca ust. 1 ustawy o CIT.
Minimalny podatek wyniesie 10% podstawy opodatkowania.
W przypadku podatników mających rok podatkowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym, 2-letni okres zawieszenia stosowania przepisów o podatku minimalnym kończy się z dniem 31 grudnia 2023 roku.
Podatnicy będą musieli zapłacić po raz pierwszy minimalny podatek w rozliczeniu za 2024 rok. Z obowiązku trzeba się wywiązać do końca marca 2025 roku.
Podstawa prawna:
art. 24ca ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm.).
Składki ZUS przedsiębiorców w 2024 r.:
Od 1 stycznia 2024 r. prognozowane przeciętne wynagrodzenie wynosi 7824 zł, natomiast kwota minimalnego wynagrodzenia w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 r. wynosi 4242 zł.
Zatem przedsiębiorcy zapłacą wyższe składki na ubezpieczenia społeczne. Nowe wysokości przedstawiono w tabeli.
|
Rodzaj i % składki |
Podstawa wymiaru składek ZUS 4694,40 zł (60% prognozowanego wynagrodzenia) obowiązująca od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 r. |
Podstawa wymiaru składek ZUS 1272,60 zł (30% kwoty minimalnego wynagrodzenia) obowiązująca od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 r. |
Podstawa wymiaru składek ZUS 1290 zł (30% kwoty minimalnego wynagrodzenia) obowiązująca od 1 lipca do 31 grudnia 2024 r. |
|
Emerytalna – 19,52% |
916,35 zł (4694,40 zł × 19,52%) |
248,41 zł (1272,60 zł × 19,52%) |
251,81 zł (1290 zł × 19,52%) |
|
Rentowa – 8% |
375,55 zł |
101,81 zł |
103,20 zł |
|
Chorobowa – 2,45%* |
115,01 zł |
31,18 zł |
31,61 zł |
|
Wypadkowa – 1,67%** |
78,40 zł |
21,25 zł |
21,54 zł |
|
FP i FS - 2,45% |
115,01 zł |
- |
- |
|
Razem: |
1485,31 zł |
371,47 zł |
376,55 zł |
*Składka na ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolna.
**Stopa procentowa składki wypadkowej podana w tabeli obowiązuje do 31 marca 2024 r. Wysokość składki wypadkowej została wyliczona według aktualnej stopy procentowej, przy założeniu, że od 1 kwietnia 2024 r. jej wysokość pozostanie bez zmian, tj. wyniesie 1,67%.
Składki na ubezpieczenia społeczne w podanych w tabeli wysokościach przedsiębiorcy opłacą po raz pierwszy w lutym 2024 r. jako zobowiązanie za styczeń 2024 r.
Wysokość składki zdrowotnej w 2024 r. dla niektórych grup ubezpieczonych
Przedsiębiorcy rozliczający podatek dochodowy w formie karty podatkowej (lub korzystający z ulgi na start) opłacają składkę zdrowotną od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku. W 2024 r. podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla tej grupy ubezpieczonych wynosi 4242 zł, a wysokość tej składki 381,78 zł. Pierwszą składkę zdrowotną w tej wysokości uprawnieni przedsiębiorcy opłacą w lutym 2024 r.
W przypadku osób, które prowadzą pozarolniczą działalność i osiągają przychody z działalności gospodarczej oraz stosują opodatkowanie w formie skali podatkowej, podatku liniowego, podatku od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (albo korzystają z ulgi na start), podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi dochód z miesiąca bezpośrednio poprzedzającego miesiąc, za który dokonywane jest rozliczenie. Jednak tak ustalona podstawa składki zdrowotnej nie może być niższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. W 2024 r. jest to 4242 zł, a minimalna składka zdrowotna także wynosi 381,78 zł. Jednak po raz pierwszy przedsiębiorcy opłacą minimalną składkę w tej wysokości w marcu 2024 r. (składka zdrowotna za luty obliczana z dochodu uzyskanego w styczniu 2024 r.).
Składka zdrowotna w przypadku przedsiębiorców stosujących opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność albo z osobami korzystającymi z ulgi na start, a także wspólników spółek, twórców i artystów, uzależniona jest od wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2023 r. włącznie z wypłatami z zysku. Wysokość tego wynagrodzenia wyniosła: 7.540,36 zł.
Wakacje składkowe
W związku z wejściem w życie od grudnia 2024 wakacji składkowych, poniżej przedstawiamy niezbędne informacje:
Wakacje składkowe nie są skierowane do:
- Tłumaczy
- Adwokatów
- Notariuszy
- Radców prawnych
- Biegłych rewidentów
- Księgowych
- Agentów ubezpieczeniowych
- Agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające
- Brokerów reasekuracyjnych
- Brokerów ubezpieczeniowych
- Doradców podatkowych
- Doradców restrukturyzacyjnych
- Maklerów papierów wartościowych
- Doradców inwestycyjnych
- Agentów firm inwestycyjnych
- Rzeczników patentowych
oraz tych, którzy:
- w okresie od początku roku kalendarzowego do dnia złożenia tego wniosku i w poprzednim roku kalendarzowym wykonywali pozarolniczą działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy.
Rozwiązanie skierowane jest do mikroprzedsiębiorców, wpisanych do CEIDG, którzy:
- w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku mieli zgłoszonych do ubezpieczeń nie więcej niż dziesięciu ubezpieczonych (w tym także siebie samych);
- w ostatnich dwóch latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnęli przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku, osiągnęli roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln euro.
Wakacje składkowe umożliwiają zwolnienie z opłacania składek społecznych (emerytalno-rentowych, chorobowych, wypadkowych, FP) wyłącznie za właściciela firmy. Składka zdrowotna oraz składki odprowadzane za pracowników nie podlegają zwolnieniom z opłacania.
Aby skorzystać z wakacji składkowych, należy złożyć wniosek RWS (wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek za wybrany miesiąc). Wniosek można złożyć wyłącznie za pośrednictwem profilu płatnika na Platformie Usług Elektronicznych (PUE). Rozpatrzone zostaną tylko te wnioski, które wpłyną w miesiącu poprzedzającym ten, za który chcą Państwo uzyskać zwolnienie z opłacania składek.
Formularz zostanie udostępniony na profilu ZUS PUE nie wcześniej niż 1.11.2024 r.
Składki zostaną opłacone z funduszy budżetu Państwa, dzięki czemu nie zostanie przerwana ciągłość świadczeń oraz nie zostanie utracone prawo do ubezpieczenia chorobowego.
Prosimy o zapoznanie się z linkiem umieszczonym poniżej (zawierającym informacje o szczegółach dotyczących wypełnienia wniosku)